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這8種借款利息不得稅前扣除！

來源: | 作者:云籌財稅 | 發(fā)布時間: 2022-11-28 | 3462 次瀏覽 | 分享到:

情形一

企業(yè)取得個人抬頭的借款利息單據，企業(yè)所得稅不得稅前扣除。

情形二

從金融機構借款用于企業(yè)經營，但是沒有取得利息發(fā)票的，企業(yè)不得稅前扣除。

情形三

投資者未按規(guī)定完成出資的，企業(yè)發(fā)生的借款利息不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

情形四

企業(yè)從關聯(lián)方借款，債資比不超標的情況下利息可以全額稅前扣除。若是超過了2：1，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

情形五

企業(yè)替別的公司從銀行貸款用于別的公司使用，支付的貸款利息，企業(yè)不得稅前扣除。

情形六

企業(yè)僅僅是每年計提了借款利息但是尚未支付，次年匯算清繳之前也未取得利息發(fā)票的，這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形七

企業(yè)從別的企業(yè)或者個人借款，支付的利息若是超過了金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，這樣的借款利息不得稅前扣除。

情形八

企業(yè)向社會公眾等非法集資行為而支付的借款利息，這樣的借款利息不得稅前扣除。

參考

參考一：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

參考三：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

參考四：

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1.

參考五：

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，且對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人的，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，銀行的貸款業(yè)務屬于增值稅的應稅范圍，且銀行一般屬于辦理了稅務登記的增值稅納稅人，企業(yè)的利息支出應當憑銀行開具的發(fā)票等予以稅前扣除。